Публикации

вернуться к публикациям

Регистрация по-итальянски. Как правильно купить автомобиль за рубежом?

Законодательство / Налоги
Анна Романова, юрист LEON Family Office, объясняет, какие вопросы должны задать себе россияне, покупающие автомобили для внутриевропейского пользования.

Пришел, увидел и купил. Может показаться, что приобретение автомобиля за границей укладывается именно в эту формулу. На практике трудности возникают как с покупкой, так и с регистрацией машины.

Не так давно наш клиент решил обзавестись автомобилем в Италии, но не захотел делать эту страну постоянным местом жительства или становиться ее налоговым резидентом. Вариант с арендой он тоже не рассматривал. Изучив вопрос, мы нашли три решения, которые применимы ко всем государствам ЕС.

Владение физическим лицом

Купить автомобиль в Италии (как и в любом другом государстве ЕС, за исключением Кипра) может только резидент – то есть тот, кто постоянно проживает на территории страны и имеет местный ИНН (codice fiscale). Чтобы решить эту проблему, состоятельные люди, как правило, просят купить автомобиль кого-то из местных жителей, например, обслуживающий персонал.

Однако в этом случае появляются риски для обеих сторон: нерезидент может лишиться машины (скажем, в случае потери доверия собственник в любой момент имеет право распорядиться автомобилем каким угодно образом), а у местного жителя, например, может повыситься стоимость страховки в случае дорожно-транспортного происшествия с машиной, которой будет управлять нерезидент.

Если физическое лицо все-таки решает стать резидентом Италии и владеть автомобилем самостоятельно, этот факт может указывать на наличие «тесных связей» со страной. Наряду с другими критериями «тесной связи» (например, владение недвижимостью или фактическое проживание семьи на территории Италии) владение машиной увеличивает шансы быть признанным итальянским налоговым резидентом.

Если вариант с прямой регистрацией на нерезидента не подходит, можно рассмотреть еще два варианта – зарегистрировать автомобиль на принадлежащую ему компанию, учрежденную в Италии, или подыскать другую страну в Европе, где правила регистрации автомобиля не требуют статуса резидента.

Владение компанией

Это решение имеет ряд недостатков. Во-первых, учреждение юрлица в Италии означает появление контролируемой иностранной компании со всеми вытекающими последствиями в виде подачи соответствующих уведомлений и уплаты налогов с нераспределенной прибыли КИК (если применимо).

Во-вторых, расходы на содержание компании (в связи с необходимостью подготовки отчетности, оплатой услуг директора и прочим), по сути, на порядок увеличат стоимость автомобиля.

В-третьих,  если машина зарегистрирована на компанию, то она может использоваться директором и/или акционером в корпоративных целях, а это значит, что отдать ее покататься друзьям, приехавшим в гости, не получится. Использовать автомобиль в личных целях возможно, однако такое использование итальянские налоговые органы будут рассматривать как предоставление материальной выгоды (так называемые fringe benefits) и будут облагать налогом так же, как и заработную плату.

Владение в другой стране ЕС

Альтернативный вариант пользования машиной в Италии – найти другую страну в Европе, где правила регистрации автомобиля на физическое лицо не требуют от него статуса резидента. Единственной такой юрисдикцией сегодня остается Кипр. При этом, если регистрировать здесь машину, пользоваться ей на территории Италии можно не более шести месяцев в течение каждого года.

Главный минус такого варианта – необходимость транспортировки автомобиля из Италии на Кипр как минимум раз в два года для прохождения техосмотра, в процессе которого обязательно физическое присутствие машины (в среднем стоимость транспортировки одного автомобиля составит 2000 евро).

Правильный выбор

Варианты решения задачи легко сравнить. В случае если у вас есть бизнес в Италии – целесообразен вариант регистрации машины на местную компанию. Так вы избегаете риска признания физического лица налоговым резидентом, снижаете налоговую нагрузку физического лица в случае продажи машины и перекладываете все административные вопросы и расходы, связанные с автомобилем, на бизнес. И наконец, компания сможет принимать часть расходов на автомобиль к вычету.

Если же бизнеса в Италии нет, то создавать компанию исключительно для целей регистрации автомобиля представляется неоправданным и достаточно затратным решением. В такой ситуации лучше регистрировать машину на Кипре и не забывать регулярно перевозить ее с материка на остров.

Вне зависимости от выбранного варианта не стоит забывать о расходах, которые владелец автомобиля будет нести. Налог на транспортное средство (car tax, зависящий от характеристик автомобиля) и расходы на прохождение техосмотра (на Кипре и в Италии для новых машин первый техосмотр должен быть проведен через четыре года с даты регистрации, а автомобили старше четырех лет должны проходить техосмотр регулярно раз в два года).

Наш клиент решил зарегистрировать автомобиль на специально учрежденную компанию, смысл которой этим не исчерпывался. Но, как мы показали, проблема была бы решена, даже если бы ему не понадобился активно действующий итальянский бизнес.

Риски, которые может взять на себя покупатель машины, легко устранимы, важно только заранее подумать обо всех перечисленных подводных камнях.

Статья для журнала «SPEAR'S Russia»